小企業(yè)會計核算

目 錄

一、相關概念

二、小企業(yè)賬務處理流程

三、模擬案例介紹及建賬

四、常見業(yè)務及會計處理

五、涉稅事項及相關籌劃

一、相關概念

（一）小企業(yè)

（二）小企業(yè)會計準則

（一）小企業(yè)

小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)定標準以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。

小企業(yè)具有一些共同的特點：一是規(guī)模小，投資少，投資與見效的周期相對較短，同樣投資使用勞動力更多；二是對市場反應靈敏，具有以新取勝的內(nèi)在動力和保持市場活力的能力；三是小企業(yè)環(huán)境適應能力強，對資源獲取的要求不高，能廣泛地分布于各種環(huán)境條件中；四是在獲取資本、信息、技術等服務方面處于劣勢，管理水平較低。

（二）小企業(yè)會計準則

為了促進小企業(yè)發(fā)展以及財稅政策日益豐富完善，形成以減 費減免、資金支持、公共服務等為主要內(nèi)容的促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。2011年10月18日,財政部發(fā)布《小企業(yè)會計準則》,要求相關小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行。

《小企業(yè)會計準則》的出臺在很大程度上改變了《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容，其在制定方式上借鑒了《企業(yè)會計準則》，在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色，尤其在稅收規(guī)范上，采取了和稅法更為趨同的計量規(guī)則，大大簡化了會計準則與稅法的協(xié)調(diào)。在利稅影響因素方面，相對于《企業(yè)會計準則》也有了具體的改進。

二、小企業(yè)賬務處理流程

（一）賬務處理程序的概念及種類

（二）一般賬務處理程序的具體步驟

（一）賬務處理程序的概念及種類

1．賬務處理程序，又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。

2．賬務處理程序的種類：

（1）記賬憑證賬務處理程序

（2）匯總記賬憑證賬務處理程序

（3）科目匯總表賬務處理程序

它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。

（二）一般賬務處理程序的具體步驟

1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；

3．根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6．期末，按照對賬的要求將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關科目的余額核對相符；

7．期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

三、模擬案例介紹及建賬

【案例1】鴻運商貿(mào)公司，是一主要從事電腦耗材銷售的企業(yè)，其成立于2015年7月，符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準，執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。正常經(jīng)營期間的賬務工作涉及：

（一）初始建賬

（二）單據(jù)整理

（三）記賬憑證

（四）賬簿登記

（五）報表編制

（六）檔案整理

四、常見業(yè)務及會計處理

（一）常見業(yè)務

（二）會計處理

（三）試算平衡

（一）常見業(yè)務

1．領購發(fā)票、稅票

2．提現(xiàn)

3．發(fā)放工資

4．代繳個稅、上繳社保

5．銷售

6．結轉成本

7．存款利息

8．計提折舊、稅費

9．結轉損益

（二）會計處理

1．到稅務局申領發(fā)票，庫存現(xiàn)金支付發(fā)票工本費5.5元。

（二）會計處理

1．到稅務局申領發(fā)票，庫存現(xiàn)金支付發(fā)票工本費5.5元。

2．購買印花稅票貼于賬簿，以庫存現(xiàn)金支付20元。

3．銷售內(nèi)存條25條，發(fā)票注明價款6 386元，貨款未收到，商品已經(jīng)發(fā)出。

4．提取現(xiàn)金29 766.92元，備發(fā)工資。

5．發(fā)放員工7月工資。

6．銀行劃賬，支付員工上月社會保險費。

7．代繳員工個人所得稅，銀行存款轉賬支付。

8．計提本月固定資產(chǎn)折舊。

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9．銷售硬盤70個，發(fā)票金額25 750元，稅750元。支票存入銀行。

10．根據(jù)出庫單結轉本月銷售的商品成本。

11．收到銀行支付企業(yè)銀行存款利息的回單，根據(jù)利息回單入賬。

12．計提本期各項應交稅費。

13．結轉本期損益。

（三）試算平衡

五、涉稅事項及相關籌劃

（一）增值稅納稅人類型登記的選擇

（二）無票收入的稅務處理

（三）代賬代稅與自行核算申報

（一）增值稅納稅人類型登記的選擇

從以下幾個角度考慮：

第一，客戶需求

第二，供應商條件

第三，優(yōu)惠政策

第四，企業(yè)形象

（二）無票收入的稅務處理

無票收入指企業(yè)發(fā)生增值稅應稅行為未開具發(fā)票的不含增值稅收入。

無票收入要確認當期收入進行賬務處理及繳納稅款。無票收入入賬直接按貨款金額換算成不含稅金額記入主營業(yè)務收入，以及計算增值稅額。

（三）代賬代稅與自行核算申報

從以下幾個角度考慮：

第一，效率

第二，精準度

第三，專業(yè)性

近年來，我國稅收法律法規(guī)的出臺日益頻繁，財稅政策也在不時地進行相應變動。一般納稅人企業(yè)自行進行記賬報稅，要求專職財會人員加強繼續(xù)教育學習，時時關注工商、財稅政策，進行稅務申報同時，也應根據(jù)所在企業(yè)的實際情況，合理進行稅收籌劃，有效規(guī)避財稅風險。

本課總結

第一：相關概念

第二：小企業(yè)賬務處理流程

第三：模擬案例介紹及建賬

第四：常見業(yè)務及會計處理

第五：涉稅事項及相關籌劃